實(shí)例解析年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算方法

    年終歲尾，雇主想著如何獎(jiǎng)勵(lì)大家一年的辛苦工作，員工也暗自揣摩著，今年究竟能拿多少年終獎(jiǎng)呢?所以年終獎(jiǎng)的個(gè)稅如何計(jì)算問(wèn)題，也自然成為一年一度的熱點(diǎn)話題。

　　《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》(國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào))規(guī)定：納稅人取得全年一次性獎(jiǎng)金，單獨(dú)作為一個(gè)月工資、薪金所得計(jì)算納稅，并按以下計(jì)稅辦法，由扣繳義務(wù)人發(fā)放時(shí)代扣代繳：

　　(一)先將雇員當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，除以12個(gè)月，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　如果在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額，應(yīng)將全年一次性獎(jiǎng)金減除“雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額”后的余額，按上述辦法確定全年一次性獎(jiǎng)金的適用稅率和速算扣除數(shù)。

　　(二)將雇員個(gè)人當(dāng)月內(nèi)取得的全年一次性獎(jiǎng)金，按上述第(一)項(xiàng)確定的適用稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算征稅，計(jì)算公式如下：

　　1.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得高于(或等于)稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　2.如果雇員當(dāng)月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額的，適用公式為：

　　應(yīng)納稅額=(雇員當(dāng)月取得全年一次性獎(jiǎng)金一雇員當(dāng)月工資薪金所得與費(fèi)用扣除額的差額)×適用稅率一速算扣除數(shù)

　　下面以兩個(gè)案例進(jìn)行說(shuō)明

　　案例1

　　中國(guó)公民陳某2015年在我國(guó)境內(nèi)1-12月每月工資為3000元(不考慮其他扣除項(xiàng)目)，12月31日又一次性領(lǐng)取全年一次性獎(jiǎng)金27500元。陳某取得該筆獎(jiǎng)金應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅是多少?

　　計(jì)算方法：

　　(1)該筆全年一次性獎(jiǎng)金適用稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎(jiǎng)金=【27500-(3500-3000)】÷12=2250元

　　適用稅率10%，速算扣除數(shù)105

　　(2)應(yīng)納稅額=【27500-(3500-3000)】×10%-105=2595元

　　案例2

　　中國(guó)公民趙某2015年1月工資5000元，發(fā)放2014年度年終獎(jiǎng)24000元，無(wú)其它收入，則趙某2015年1月所有收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅金額時(shí)多少?(不考慮其他扣除項(xiàng)目)

　　計(jì)算方法：

　　(1)趙某工資部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：(5000-3500)*3%=45元

　　趙某年終獎(jiǎng)部分應(yīng)繳納個(gè)人所得稅計(jì)算：

　　每月獎(jiǎng)金=24000÷12=2000元，再按其商數(shù)確定適用稅率為10%，速算扣除數(shù)為105。

　　趙某年終獎(jiǎng)24000元應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：24000*10%-105=2295元。

　　所以，趙某2015年1月份應(yīng)繳納個(gè)人所得稅2340元。

　　關(guān)于發(fā)放的全年一次性獎(jiǎng)金個(gè)人所得稅計(jì)算還應(yīng)注意以下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

　　1.個(gè)人當(dāng)月工資、薪金所得與全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)分別計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

　　2.在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對(duì)每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅辦法只允許采用一次。

　　3.雇員取得除全年一次性獎(jiǎng)金以外的其它各種名目獎(jiǎng)金，如半年獎(jiǎng)、季度獎(jiǎng)、加班獎(jiǎng)、先進(jìn)獎(jiǎng)、考勤獎(jiǎng)等，一律與當(dāng)月工資薪金收入合并，按稅法規(guī)定計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。