干貨分享：39個財務(wù)會犯的財稅錯誤

    有的錯誤，在當時的財稅政策下，可能是錯誤，在現(xiàn)在的財稅政策可能不是，大家看的時候結(jié)合時下財稅政策去分析。有的錯誤可能大家對此有爭議，而且政策上也沒有明確，大家可以討論。有的錯誤，可能因為其當?shù)氐木唧w規(guī)定和其他地方不一致。有的錯誤，網(wǎng)友寫出了自己的認識，還是未認識到正確的做法，此時可能還是錯誤。希望大家以的財稅政策，考慮每個地區(qū)的差異性，以實務(wù)的經(jīng)驗去思考和判斷。

　　1.公司代理注冊零申報

　　分公司于2005年6月成立，一直至2010年9月從未正式營業(yè)，所以也一直未申報納稅。事情究其原因是代理注冊公司幫其注冊的，稅務(wù)局所留號碼非公司聯(lián)系人號碼，而代理注冊公司也因注冊公司完畢為由不再提供服務(wù)業(yè)務(wù)，所以稅務(wù)雖然沒有稅金要繳納，但是也要0申報，這是會計的常識，所以專管員最終鎖定系統(tǒng)，公司總部也流程日漸成熟化，追查出一直未申報的情況，及時委托財務(wù)代理公司幫忙處理注銷該分公司，現(xiàn)需要清理稅務(wù)事項，在處理該事務(wù)過程中，由于財務(wù)代理公司對業(yè)務(wù)不專業(yè)性，在網(wǎng)絡(luò)上進行補零申報2005年6月的營業(yè)稅，誰知一補產(chǎn)生的滯納金就是800塊，覺得是不是時間段不同補得金額也不同，誰知繼續(xù)連試兩次都是800塊，驚呆了，一下子就是2400塊了，隨后立馬向?qū)９軉T反映該情況，申請減免稅款，專管員說網(wǎng)上的確是只能一個月一個月的補零申報，而且網(wǎng)上生成罰單是取消不了的了，但是柜臺可以批量把整個所有月份的納稅申報都進行零申報那樣的話罰款只罰一次金額800元，所以不應(yīng)該在網(wǎng)上處理已經(jīng)逾期的納稅申報事項，白白為客戶損失了1600元。

　　2.網(wǎng)上繳稅，重復(fù)扣款

　　通常我們在申報的時候往往都是選擇網(wǎng)絡(luò)電子稅務(wù)局申報，所以有時候電腦配置或者網(wǎng)絡(luò)網(wǎng)站情況不良的時候，經(jīng)常會出現(xiàn)扣款不成功或者重復(fù)扣款的現(xiàn)象發(fā)生。點擊申報納稅后，在點擊繳款之后，網(wǎng)頁隨即顯示網(wǎng)絡(luò)故障，隨后關(guān)閉網(wǎng)頁重新刷新登陸進入，發(fā)現(xiàn)稅款繳納欄剛剛申報的增值稅附征稅待繳款，隨即再次點擊繳款，這次成功了，過了一段時間后，出納登入網(wǎng)銀系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)賬上扣了兩筆同樣金額的稅款，嚇壞了，立馬撥打了地稅局電話12366，然后咨詢相關(guān)退稅手續(xù)，立即填寫退稅申報表蓋章去稅務(wù)局辦理，三天后所幸退回了該筆稅款。

　　3.通訊補助費

　　一直以來，我公司有一項福利補助費--手機通訊費。但是我們公司會計都沒有注意到這個也要繳納個人所得稅，直到2014年企業(yè)所得稅匯算清繳時被查出，我司漏繳個人所得稅。也由于這個原因，我們公司才意識到，通訊補助費要納入工資中一并管理繳納個人所得稅。為此我司前前后后統(tǒng)計了兩年的手機話費數(shù)據(jù)，重新補申報個稅為稅務(wù)貢獻了10萬多元(個稅和滯納金)。

　　4.多出來的錢

　　剛畢業(yè)做出納，每天都要對現(xiàn)金盤點。一天盤點現(xiàn)金多了2萬元。當時高興的告訴主管，多了2萬元。以為主管會夸自己幾句呢。沒想到主管要我加班排查原因。為此我加班幾個小時還沒有找到原因。估計也是多收了客戶的錢。當時心想要是不告訴主管就不會這么傻的加班了。第二天主管問找到原因沒，我說沒有，主管說寫一個說明上來。于是乎寫了長篇分析為了會多元的文章。想想也是醉了。

　　5.專利使用費

　　2009、2010年以來我司一直對專利技術(shù)使用權(quán)進行提交資料地稅局備案申請減免稅費。福田地稅也依照備案程序受理了我司提交的減免稅費備案資料，并開具了《稅收減免登記備案通知書》，直到2015年地稅局直接駁回我司連續(xù)兩年來總計800多萬技術(shù)轉(zhuǎn)讓專利使用費收入免稅的說法。該局認為稅務(wù)機關(guān)只對納稅人提供資料的完整性進行了審核，但該審核不改變納稅人真實申報責任。因此該地稅開具的通知書并不屬于核實后批準的行為，同時不存在該企業(yè)所申報的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征企業(yè)所得稅“獲得批準的說法”。其實我司只不過是連續(xù)兩年年度陸續(xù)收到收入800多萬元，并不是一次性轉(zhuǎn)讓技術(shù)使用費所得(稅法規(guī)定：只有一次性轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)使用權(quán)才可以減免稅費)，所以被稅務(wù)局稽查科揪住這問題的關(guān)鍵處，我司不得不補繳申報100多萬元(稅款和滯納金)。

　　6.未開票的銷項稅費計提

　　很多企業(yè)會計都不是很重視未開票的銷項稅費計提，在我司可是萬萬行不通的，一般銷售商品貨物開票和未開票的稅率都是一樣，這個我就不用多說了，我要說的是不開票的部分，比如說廢舊低值易耗品、專利使用費、廢棄原材料、廢舊的固定資產(chǎn)、科研廢料。他們各自的稅率都不盡相同，有17%、13%、6%等等。但是如果不是17%稅率計提銷項的廢舊玩意，稅務(wù)局要求我們企業(yè)是要備案的，才可以這樣賬務(wù)處理哦，我司之前就是因為沒有備案，被強制要求全部按照17%的稅率計提銷項稅額計提銷項增值稅，補繳3萬多元。(備案要求：復(fù)印憑證及所有附件，等待稅務(wù)局審核通過后方可按照相應(yīng)的稅率計提入賬)

　　7.復(fù)制發(fā)票

　　剛進公司不久，對公司的各項業(yè)務(wù)不是很熟悉.次開票，有點緊張.就打算復(fù)制之前的發(fā)票，很不巧的是，復(fù)制過來的是開票信息錯誤的發(fā)票。購買方的納稅人識別號錯了。因為是月底開票，對方公司在下個月才告知我們，開錯了發(fā)票.所以只能開紅字發(fā)票。

　　8.開支票發(fā)工資

　　次發(fā)工資，開支票到銀行辦理代發(fā)。我們公司是在結(jié)算賬戶代發(fā)工資，所以需要從基本戶轉(zhuǎn)賬到結(jié)算賬戶，結(jié)算賬戶才會給我們代發(fā)。開支票轉(zhuǎn)賬的時候，摘要里面寫了：往來。結(jié)果結(jié)算賬戶不給發(fā)。基本戶轉(zhuǎn)賬到結(jié)算賬戶發(fā)工資，摘要一定要寫：工資才行。那時候還沒轉(zhuǎn)賬，支票也是需要老板給密碼，而我們的老板，經(jīng)常不在國內(nèi)，當時內(nèi)心那個糾結(jié)啊.又再一次寫郵件申請密碼，當時被總監(jiān)說了，心情忐忑，就是大老板一個不高興就讓我卷鋪蓋回家了(備注：我的前任也犯了同樣的錯誤，老板覺得太不細心了，搞得他很煩躁，就把我前任開除了，當然公司還是比較正規(guī)的，不滿一年，發(fā)了一個月的工資作為經(jīng)濟補償)

　　9.開發(fā)票，發(fā)票不夠

　　前不久，又開錯了一次發(fā)票。因為這個公司只能開萬元票。合同金額由14萬多了，所以我得開14張發(fā)票。當時因為打印機壞了，老是卡紙。搞了一個上午，心情很煩躁。就換了另一個公司的打印機(備注：因為我們老板又三家公司，都是一起辦公)。因為心情不好，所以在錄入開票資料的時候，也沒有細心檢查。等我開完14張發(fā)票，心情終于不錯了，打算在蓋章之前先檢查下開票資料(前車之鑒，不想像上次一樣了)，結(jié)果一檢查，壞了，只錄入了開戶行，銀行賬戶忘記了。當時心里那個想哭啊(因為沒有發(fā)票了，所以需要第二天再去稅局買了發(fā)票重新開)

　　10.支票公司名稱

　　關(guān)于支票的書寫問題，有一次開支票去提取備用金，結(jié)果到了銀行，人家告訴我，公司名字寫有了，本來是”信息科技有限公司”，我順手就寫成了”信息技術(shù)有限公司”。又要重新回公司，再開一張發(fā)票，去總監(jiān)那里蓋章(備注：公司的章都在財務(wù)總監(jiān)處保管)，又在總監(jiān)那里留下一個不好的印象，悲乎哀哉!

　　11.公司轉(zhuǎn)賬，轉(zhuǎn)錯賬戶

　　公司現(xiàn)金賬戶轉(zhuǎn)賬，本來是要把錢轉(zhuǎn)到老板娘的借記卡，因為每個月也要還老板娘的信用卡，所以在收款人那里有信用卡和借記卡的卡號，一個不小心就把錢轉(zhuǎn)到信用卡去了。結(jié)果只能打電話到信用卡中心，請信用卡中心那邊把錢退回公司現(xiàn)金賬戶。

　　12.工作交接

　　跟會計交接的時候，我跟她沒交接清楚，她給我的資料我都沒有細細核對，交接單也不看清楚，然后他換號碼電話也打不通，后來一張發(fā)票找不到了，我做好最壞打算去登報當作發(fā)票丟失處理的時候，最后才在一個小角落的柜子找到，這件事情告訴我，以后交接或者其他情況的時候，做事一定要認真，想清楚明白，以免再犯這種低級小錯誤。

　　13.發(fā)票認證

　　購買金稅盤同時拿到增值稅專用發(fā)票，我沒問任何人直接把這個金稅盤的發(fā)票認證了，把他當作一般客戶給的增值稅專用發(fā)票認證了，其實我心里是有疑惑的，但是我沒問，直接認證了，最后只能抵扣認證的那30多塊錢，本來230可以全額抵扣的，我沒有，后來被老板知道罵了一頓，這件事情告訴我，一件事情不確定，有疑惑的時候一定要問清楚，同時要時刻關(guān)注一些動態(tài)，了解一些政策，知道那些可以抵扣之類的，會計是幫老板合理省錢的，如果這個都不知道，老板請你來干嘛。

　　14.賬款明細

　　我在做帳的時候也犯過很低級的錯誤，在選擇應(yīng)付賬款的明細公司的時候，本來是應(yīng)該選擇A的，我卻選擇了下面的B，而且在檢查的時候也沒有發(fā)現(xiàn)，直到把會計憑證跟對應(yīng)的原始憑證裝訂成冊的時候才發(fā)現(xiàn)不一致，但是我已經(jīng)吧月度的財務(wù)報表那些上傳了，而且我用的做帳A9系統(tǒng)不可以反結(jié)賬那些的，所以我只好下個月的時候紅沖這筆分錄，然后再補上一筆正確的分錄，把應(yīng)付賬款改成正確的B，經(jīng)過這件事情后，我每次做完賬的時候，我會先檢查，怕自己檢查疏忽，我以前是做完賬結(jié)完帳那些就去國稅局填報表的再打印憑證裝訂成冊，我現(xiàn)在是改成先把憑證裝訂成冊的時候，這時候也可以檢查一遍，然后再去國稅局上傳報表，最后在做帳系統(tǒng)的登帳結(jié)轉(zhuǎn)，順序3步完全調(diào)過來了，但是這樣的低級錯誤卻沒有犯過。

　　15.發(fā)票產(chǎn)品單位

　　有一次我開發(fā)票給客戶，因為有60，70種產(chǎn)品，其他都是個，就一個是批，我沒看清楚，也開成了個，然后次月客戶來投訴我，說我沒看清楚就亂開，然后要不是看在她們認證了的份上，要我開紅字發(fā)票的，因為這個錯誤導(dǎo)致被客戶老板罵，而且差一點要開紅字發(fā)票，一個疏忽導(dǎo)致那么多問題，這件事情告訴我開發(fā)票不要以為很簡單，一定要開清楚，一個單價都要看清楚，做會計什么事情都不能疏忽，馬虎大意，不然造成會釀成嚴重的后果。

　　16.預(yù)收賬款和預(yù)付賬款

　　我公司原來的會計做帳只用應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款科目，沒有預(yù)收賬款和預(yù)付賬款科目，有些客戶提前給我們錢，我們還沒開票，或者提前支付錢給供應(yīng)商，供應(yīng)商還沒有開票給我們，這些應(yīng)該近預(yù)收賬款或者應(yīng)付賬款的，原來的會計這樣做我明知道不對還跟著這樣子做，知道后來會計事務(wù)所給我們做審計報告的時候，說這樣做到時候國稅局來查就死定了，我這時候才意識到問題的嚴重性，慢慢的修改過來，人家明明這樣做，不符合會計準則，我還跟著這樣做，如果沒有會計事務(wù)所的提醒，到國稅局來檢查的時候就慘了。

　　17.個人所得稅零申報

　　申報個人所得稅時，不管工資薪金有沒超過3500都得報稅，超過3500要交個人所得稅，沒有超過3500需0申報，當時我以為沒超過3500的不需要申報，導(dǎo)致漏報。

　　18.文化事業(yè)廣告發(fā)布費

　　申報文化事業(yè)建設(shè)費的時候，計稅依據(jù)是直接用票面金額*稅率，與增值稅的計稅依據(jù)是有差別的，申報稅要記得涉及到“廣告發(fā)布費”的，是可以抵減的，切記不應(yīng)一起計入報稅。

　　19.月度財務(wù)報表

　　平時，對于小規(guī)模納稅人，地稅稅局沒要求，必須每月上傳財務(wù)報表，但公司每月都上傳財務(wù)報表，因為公司如果有股東變更、法人變更等，涉及到稅務(wù)方面的，稅局需要查閱報表的時候，就有要求上傳，甚至鎖定報稅系統(tǒng)，我們公司以前就有過，以致于一次性上傳了好幾年的，一下增加了當月的工作量，差點延期報稅。

　　20.工會經(jīng)費

　　一般公司人員超過24個，是應(yīng)該交工會經(jīng)費的，繳費基數(shù)要記得是要扣除社保和公積金之前的數(shù)字*2%計算，那是不太懂，直接扣除了這兩項，導(dǎo)致繳費基數(shù)不對，工會經(jīng)費是可以返還的，以應(yīng)交經(jīng)費返還60%。

　　21.福利費和業(yè)務(wù)招待費

　　會計人員在做賬的時候，要注意，福利費和業(yè)務(wù)招待費都是有標準的，福利費是工資的14%以內(nèi)，業(yè)務(wù)招待費為企業(yè)實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費的60%在不超過當年收入的5‰的部分允許在稅前扣除，選較小者，這個一定要把握好，不然到了年底做匯算清繳的時候，事務(wù)所是會把超過部分剔減出來，調(diào)增的，這個錯誤，剛接觸做賬時，我就犯過，結(jié)果導(dǎo)致公司多交稅。

　　22.公司銷售額度與納稅人

　　小規(guī)模納稅人會計，應(yīng)提醒老板，營業(yè)收入達到一定額度是會被稅局強制要求成為一般納稅人的，控制好每月開票量，一般工業(yè)企業(yè)銷售額為50萬，商業(yè)銷售額為80萬，營改增服務(wù)業(yè)為500萬，不要因為粗心大意而犯下錯，這樣的錯我就犯過，稅局鎖定了系統(tǒng)才發(fā)現(xiàn)已達額，導(dǎo)致老板惱火。

　　23.定期定額

　　如果是定期定額征收的小規(guī)模納稅人，當月開票量沒達稅局的定額，是要按稅局定的額來交稅的，不是開票金額，如果超過稅局定額，要按超過的來交，這個得謹記。

　　24.防偽稅控系統(tǒng)費和維護費

　　現(xiàn)在小規(guī)模納稅人，稅用稅控系統(tǒng)開具增值稅普通發(fā)票，購買的防偽稅控系統(tǒng)費用及維護費是可以全額抵扣稅款的。

　　25.納稅人的發(fā)票抵扣聯(lián)的期限

　　一般納稅人的發(fā)票抵扣聯(lián)一般是180天，超過期限就不能抵扣稅款，我在代理記賬公司記賬的時候，因為手上一般納稅人和小規(guī)模納稅人比較多，一個稅期得處理幾十家，有次在稅期拿發(fā)票準備去稅局掃描抵扣聯(lián)時，才發(fā)現(xiàn)發(fā)票過期，讓客戶損失了幾萬元的發(fā)票，被客戶罵了一頓，被公司罰了幾百塊錢。

　　26.票面金額與收入總額

　　以前是手工報稅(小規(guī)模)，填寫報表的銷售收入，沒把票面金額換算成未稅，直接把票面金額當成收入總額填了上去。

　　27.專用發(fā)票

　　當時還是小規(guī)模企業(yè)，竟然接受了大量對方開過來的專用發(fā)票。

　　28.發(fā)票與送貨單

　　因為供貨商沒提供發(fā)票，直接拿了送貨單做帳了。

　　29.金額小的專業(yè)發(fā)票

　　在一家一般納稅人企業(yè)里，對方提供的費用發(fā)票是增值稅專用發(fā)票，因為金額小，所以沒拿去抵扣，造成滯留。

　　30.委托辦理稅務(wù)

　　在一次報稅時，因為時間緊，就委托別人幫忙去報，本來是沒達起征點零繳稅，可是和對方說的時候，錯誤說成零申報，悲崔。

　　31.員工應(yīng)扣款項

　　員工犯錯，造成了公司的損失，老板交待發(fā)工資時把錢給扣回來，因為大意沒把該扣的款寫上去，造成全額發(fā)放，這員工拿到工資第二天就跑了。

　　32.申報日期

　　還有個是記錯申報日期的，在幫一家小規(guī)模企業(yè)申報時，因為記錯日期，延誤了一天，被罰了30元。

　　33.稅務(wù)登記證

　　很早以前的事，因為剛?cè)胄?，很多都不懂。為一家個體戶辦了營業(yè)執(zhí)業(yè)，卻半年了才去辦稅務(wù)登記證，結(jié)果被罰了2000元。

　　34.報告上的疏忽

　　會計上和稅務(wù)上沒有犯錯誤，只是給領(lǐng)導(dǎo)提交的報告里數(shù)字搞錯了兩次，又趕上年底績效評估前，感覺這一年都白干了。

　　35.記賬聯(lián)和存根聯(lián)

　　企業(yè)是小規(guī)模的，手工發(fā)票，一本開完時，我和會計說過，她讓我去國稅換，我去了，順利的換回來，結(jié)果過了半個月，她要做賬，讓我將發(fā)票記賬聯(lián)給她，才知道大錯了：記賬聯(lián)和存根聯(lián)一起給國稅了，而且當時換發(fā)票的工作人員也沒檢查，更沒說。

　　36.自己的私事

　　剛畢業(yè)做出納的時候，把我自己的放在保險箱的購物卡一起給審計的監(jiān)盤了。

　　37.賬號錯誤

　　有一次入一張幾十萬的支票，把賬號寫錯了，回到公司才發(fā)現(xiàn)。

　　38.代開增值稅發(fā)票

　　小規(guī)模企業(yè)去稅局代開發(fā)票，以為可以去國稅局代開17%的增值稅發(fā)票。小規(guī)模企業(yè)只能代開3%的增值稅發(fā)票，不能代開17%的。

　　39.重復(fù)申報

　　小規(guī)模納稅人征收率為3%，由于申報了錯誤操作，導(dǎo)致申報了兩次。本來為3%怎么變成一般納稅人6%的稅率了，打電話問專管員，是否稅局把我們強制為一般納稅人了。然后發(fā)現(xiàn)是自己對一筆金額申報兩次。導(dǎo)致和一般納稅人6%計算出來的一樣。