初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)稅前扣除標準難點分析

為了方便學(xué)員學(xué)習，仁和會計教育整理了《初級經(jīng)濟法基礎(chǔ)》中的稅前扣除標準難點分析知識點，希望對廣大學(xué)員有所幫助。

　　1、三項經(jīng)費的稅前扣除限額基數(shù)為“工資薪金總額”，不包括職工福利費、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費、企業(yè)為職工繳付的五險一金（養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金）。

　　2、公益性捐贈的稅前扣除限額基數(shù)為“年度利潤總額”，即企業(yè)依照統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤（考試一般會直接給出）。

　　與會計知識相關(guān)聯(lián)的：會計利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-管理費用-銷售費用-財務(wù)費用-資產(chǎn)減值損失+投資收益+公允價值變動收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

　　3、業(yè)務(wù)招待費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費的扣除限額基數(shù)均涉及“銷售（營業(yè)）收入”，包括會計上確認的主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和稅法上確認的視同銷售收入（比如將貨物用于抵債、職工福利等用途的，應(yīng)當視同銷售貨物），不包括營業(yè)外收入和投資收益。其中：

　　主營業(yè)務(wù)收入一般包括銷售商品、提供勞務(wù)等主營業(yè)務(wù)的收入。

　　其他業(yè)務(wù)收入包括讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入（如轉(zhuǎn)讓商標權(quán)使用權(quán)）、原材料銷售收入、包裝物出租收入、出租固定資產(chǎn)租金收入等。

　　營業(yè)外收入，包括轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)（所有權(quán)）、銷售無形資產(chǎn)（所有權(quán)）、接受捐贈收入等。

　　投資收益，包括國債利息收入、轉(zhuǎn)讓股票收入、轉(zhuǎn)讓債券收入、債券利息收入、從被投資企業(yè)分回的股息收入等。

　　4、超限額的部分處理：

　　職工教育經(jīng)費、廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費，超過扣除限額標準的部分當年不得扣除，但準予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。而其余的幾個項目，不得在稅前扣除。

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