小規(guī)模納稅人如何申報(bào)納稅

    會(huì)計(jì)工作中，報(bào)稅可以說是一項(xiàng)基本技能，但是報(bào)稅過程中遇到的問題往往層出不窮。天津久侗會(huì)計(jì)小編今天為大家?guī)硇∫?guī)模納稅人增值稅納稅申報(bào)表的填寫方法，包括征收率及相關(guān)政策規(guī)定，看完此文，填申報(bào)表會(huì)更輕松哦！

　　一、小規(guī)模納稅人征收率

　　1、小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　3、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

　　4、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　二、小規(guī)模納稅人申報(bào)表

　?。ㄒ唬对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》（必填）。

　?。ǘ对鲋刀惣{稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）附列資料》（選填），本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫，其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

　?。ㄈ对鲋刀悳p免稅申報(bào)明細(xì)表》（選填），本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表，享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購(gòu)置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

　　三、增值稅優(yōu)惠政策

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　四、不同銷售額下如何填報(bào)小規(guī)模納稅申報(bào)表

　?。ㄒ唬┍炯径任窗l(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)

　　未發(fā)生增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，也需要零申報(bào)，別忘了！

　?。ǘ┍炯径仍鲋刀悜?yīng)稅銷售額不超過9萬元

　　情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

　　案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元，本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為自行開具發(fā)票。

　　情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

　　案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，3.5萬元為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

　　情況三：全部是代開發(fā)票

　　案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額1.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額8.5萬元，全部為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

　?。ㄈ┍炯径仍鲋刀愪N售額超過9萬元

　　情況一：全部為自行開具增值稅普通發(fā)票

　　案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為自行開具普通發(fā)票。

　　注意：如果是應(yīng)稅服務(wù)請(qǐng)?zhí)顚懺诜?wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列，填報(bào)列有錯(cuò)會(huì)影響稅款的屬性，還會(huì)影響一般納稅人的認(rèn)定。

　　情況二：部分是自行開票，部分是代開發(fā)票

　　案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，其中5萬元為自行開具發(fā)票，4.5萬元為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

　　情況三：全部是代開發(fā)票

　　案例：某小規(guī)模納稅人，1月食品應(yīng)稅銷售額3萬元，2月食品應(yīng)稅銷售額3.8萬元，3月食品應(yīng)稅銷售額2.7萬元。本季度食品應(yīng)稅銷售額9.5萬元，全部為國(guó)稅機(jī)關(guān)代開專用發(fā)票。

　　注意：自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

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