會(huì)計(jì)增值稅的會(huì)計(jì)處理有何區(qū)別？

   小規(guī)模納稅人需要知道的納稅申報(bào)那些事兒，天津久侗會(huì)計(jì)小編都為大家整理好啦！比如：小規(guī)模納稅人增值稅優(yōu)惠政策有哪些？征收率是多少？按季度申報(bào)增值稅如何進(jìn)行會(huì)計(jì)處理？按月度申報(bào)又是如何處理呢？二者有何區(qū)別？趕緊來(lái)看看吧！

　　一、小規(guī)模納稅人征收率

　　1 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

　　2 小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

　　3 小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

　　4 小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

　　二、增值稅優(yōu)惠政策

　　國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)第六條第（二）項(xiàng)：增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元），銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)月銷售額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季納稅9萬(wàn)元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　案例：某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%，2016年季度銷售收入合計(jì)為8萬(wàn)元（不含稅，下同），其中1月銷售收入為5萬(wàn)元，2月銷售收入為2萬(wàn)元，3月銷售收入為1萬(wàn)元，如何申報(bào)增值稅？（暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）。

　　按照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)）規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄如下：（單位：元，下同）

　　一、按月申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　1月會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 51500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　2月會(huì)計(jì)處理：

　?。?）繳納上月計(jì)提的增值稅

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　貸：銀行存款 1500

　　（2）借：應(yīng)收賬款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

　?。?）減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 600

　　3月會(huì)計(jì)處理：

　?。?）借：應(yīng)收賬款 10300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅300

　?。?）減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 300


　　二、按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

　　1月會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 51500

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　2月會(huì)計(jì)處理：

　　借：應(yīng)收賬款 20600

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 600

　　3月會(huì)計(jì)處理：

　?。?）借：應(yīng)收賬款 10300

　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10000

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 300

　　（2）3月末，計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下：

　　借： 應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1500

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  600

　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅  300

　　貸：營(yíng)業(yè)外收入 2400

　　（3）季度末計(jì)算企業(yè)所得稅2000元（80000×10%×25%）。

　　借：所得稅費(fèi)用 2000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2000

　　如果按月申報(bào)增值稅，1月繳納增值稅1500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元；季度合計(jì)繳納增值稅1500元，免征增值稅合計(jì)900元。

　　如果按季度申報(bào)增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計(jì)2400元?？梢?jiàn)，按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多繳增值稅1500元。

　　因此，按季度申報(bào)增值稅時(shí)，每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理，不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，季度末合并計(jì)算銷售額，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時(shí)，按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

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