匯算清繳期間這4筆賬一定不能錯！

 　 今天，天津久侗會計(jì)小編為大家收集整理了匯算清繳期間很容易做錯的四筆賬，供大家參考，以后可千萬不要做錯了哦！

　　業(yè)務(wù)1：

　　2017年2月19日某企業(yè)進(jìn)行去年度企業(yè)所得稅匯算清繳補(bǔ)繳所得稅1萬元，正確的賬務(wù)處理如下：

　?。?）補(bǔ)繳所得稅的分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅           10 000

　　貸：銀行存款                        10 000

　　（2）補(bǔ)提所得稅的分錄

　　借：以前年度損益調(diào)整                10 000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅           10 000

　?。?）轉(zhuǎn)入利潤分配的分錄

　　借：利潤分配——未分配利潤            10 000

　　貸：以前年度損益調(diào)整                  10 000

　　提醒：

　　匯算清繳補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅不得計(jì)入“所得稅費(fèi)用”科目，不屬于當(dāng)年度的損益；

　　政策參考：《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第28號————會計(jì)政策、會計(jì)估計(jì)變更和差錯更正》第十一條規(guī)定。

　　業(yè)務(wù)2：

　　初次購買防偽稅控專用設(shè)備與技術(shù)服務(wù)費(fèi)支付的費(fèi)用若是花費(fèi)了820元，正確的賬務(wù)處理如下：

　　（1）購買的分錄

　　借：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)            820

　　貸：銀行存款                      820

　?。?）抵減增值稅的分錄

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅費(fèi)）         820

　　貸：管理費(fèi)用——辦公費(fèi)                        820

　　或者：

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅費(fèi)）            820

　　貸：營業(yè)外收入——減免稅費(fèi)                        820

　　政策依據(jù)：

　　1.財(cái)會（2016）22號文《增值稅會計(jì)處理規(guī)定》；

　　2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財(cái)稅〔2012〕15號）。

　　業(yè)務(wù)3：

　　公司購買1臺辦公用電腦4 000元，取得增值稅普通發(fā)票，正確的賬務(wù)處理如下：

　　購買電腦的分錄：

　　借：固定資產(chǎn)——電腦         4 000

　　貸：銀行存款                 4 000

　　提醒：

　　不要一次性計(jì)入“管理費(fèi)用”賬戶；

　　雖然有稅務(wù)政策提到：國家稅務(wù)總局公告2014年第64號《國家稅務(wù)總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》第三款規(guī)定：

　　企業(yè)持有的固定資產(chǎn)，單位價(jià)值不超過5 000元的，可以一次性在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時扣除。

　　以上僅僅是一個關(guān)于企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策類的文件，而不是一個會計(jì)處理方法的規(guī)范性文件。所以它的發(fā)布不應(yīng)改變企業(yè)原有的會計(jì)處理方式，在沒有新的會計(jì)處理法規(guī)出臺的情況下，無論稅務(wù)政策如何變更，企業(yè)的會計(jì)處理方法不應(yīng)發(fā)生改變，會計(jì)處理方法和稅務(wù)規(guī)定之間產(chǎn)生的差異，應(yīng)該通過所得稅納稅調(diào)整進(jìn)行處理。

　　注意：

　　會計(jì)處理是會計(jì)處理，稅務(wù)處理是稅務(wù)處理！二者的稅會差異通過納稅調(diào)整來處理。

　　業(yè)務(wù)4：

　　2016年12月31日某某公司在春節(jié)前購買購物卡10張，每張面值5 000元，金額5萬元，取得增值稅普通發(fā)票，正確的賬務(wù)處理如下：

　　（1）公司購卡時會計(jì)分錄：

　　借：其他應(yīng)收款——預(yù)付卡             50 000

　　貸：銀行存款                        50 000

　　提醒：

　　取得開具的普通發(fā)票，品名“預(yù)付卡銷售和充值”，發(fā)票稅率欄“不征稅”。

　?。?）公司持卡消費(fèi)時會計(jì)分錄：

　　借：管理費(fèi)用、固定資產(chǎn)等（根據(jù)實(shí)際支出情況來列支科目）     50 000

　　貸：其他應(yīng)收款——預(yù)付款卡                                50 000

　　提醒：

　　不能取得增值稅發(fā)票，只能以其他能夠證明業(yè)務(wù)發(fā)生的憑證入賬；

　　政策依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于營改增試點(diǎn)若干征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第53號）。

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